Dal bilancio contabile al civilistico. Si tratta di uno degli esercizi di base per proseguire verso il riclassificato e quindi l’uso degli indici per l’analisi aziendale. Nello specifico si prenda atta del presente bilancio contabile (quello redatto dall’azienda ai primi di gennaio senza il supporto del commercialista semplicemente concludendo le scritture contabili) qui allegato:

Elaborando lo Stato Patrimoniale civilistico (preso in mano il Codice Civile all’articolo 2424, libro V°) emerge che:

ATTIVO

A) Crediti verso soci: 50.000

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Totale della voce A: 50.000

B) Immobilizzazioni

I – immateriali

1 – costi d’impianto: (i dati vanno indicato al netto del fondo ammortamento per cui 27.000 – 20.800 = 6.200)

II – materiali

1 – terreni e fabbricati: (come sopra al netto del fondo ammortamento) 443.040

2 – impianti e macchinari: (come sopra) 243.000

3 – attrezzature industriali: (come sopra) 319.000

4 – altri beni (come sopra) 30.000

III finanziarie

1.a – imprese controllate 21.000

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Totale delle immobilizzazioni: 1.062.240

C) Attivo circolante

I – Rimanenze

1 – materie prime: 96.000

2 – semilavorati: 23.000

4 – prodotti finiti: 170.000

II – Crediti

1 – verso clienti (al netto del fondo svalutazione crediti per cui 330.000 + le cambiali attive per 131.000 – il fondo di 2.800) 458.200

5 – verso altri: 6.800

IV – Disponibilità liquide

1 – Banca: 112.289

2 – assegni: 30.150

3 – denaro e valori in cassa: 17.000

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Totale dell’attivo circolante: 913.439

D – Ratei attivi: 1.800

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Totale dell’attivo: 2.027.479

PASSIVO

Patrimonio Netto

I Capitale: 800.000

IV Riserva legale: 134.000

V Riserva statutaria: 120.000

VII Altre riserve: 52.590

VIII Utili portati a nuovo: 2.170

IX Utili: 100.920

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Totale: 1.209.680

B) 3altri: 35.200

C) Trattamento di fine rapporto: 128.716

D) Debiti

D1 – obbligazioni: 200.000

D4 – debiti verso banche: 200.000 + 25.240 = 225.240

D7 – debiti verso fornitori: 140.000

D8 – debiti rappresentati da titoli di credito: 10.000

D12 – debiti tributari: 15.000 + 36.000 = 51.000

D13 – debiti verso istituti di previdenza: 13.330 + 4.313 = 17.643

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Totale dei debiti:                                 643.883

E – Ratei passivi: 10.000

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Totale del passivo: 2.027.479

Fine dello stato patrimoniale, inizio del conto economico civilistico

VALORE DELLA PRODUZIONE

A1: 2.350.000 + rimborso spese di vendita per 202.780 – resi su vendite di 1.200 = 2.551.580

A2: 10.000 + 160.000 – 18.000 – 120.000 = 32.000

A3: 11.000

A4: 35.000

A5: 2.500 + 20.000 = 22.500

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Totale della produzione 2.642.080

COSTI DELLA PRODUZIONE

B6 per materie prime 1.700.000 – 4.560 = 1.695.440

B7 per servizi: 300.460

B8: 24.300

B9a: 300.000

B9b: 97.000

B9c: 21.510

B10a: 5.400

B10b: 114.560

B10d: 2.000

B11: -16.000

B12: 6.500

B14: 7.580

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Totale della B: 2.558.750

Differenza A – B = 93.330

C) Proventi e oneri finanziari

16a: 10.540

16d: 1.100 + 27.160

17: – 10.810

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Totale: 27.990

RAI: 93.330 + 27.990 = 121.320

Imposte: 20.400

Utile: 100.920

Dal bilancio contabile al civilistico si conclude qui.